"Информация по результатам проверки степени полноты и достоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, проведенной в подведомственных Комитету по образованию и делам молодежи бюджетных учреждениях"

Дата публикации: 04.02.2014

Информация  по результатам проверки степени полноты и достоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, проведенной  в  подведомственных Комитету по образованию и делам молодежи бюджетных учреждениях

        Контрольные мероприятия проводились в рамках осуществления внешней проверки годовой бюджетной отчетности за 2012 год главного распорядителя бюджетных средств района Комитета по образованию и делам молодежи (далее – Комитет по образованию). Контрольные мероприятия проведены в 12 бюджетных учреждениях: МБОУ Оловяннинская СОШ№1, МБОУ ДОД ДДТ, МБОУ ДОД ДЮСШ, МБОУ Бурулятуйская СОШ, МБОУ Улятуйская СОШ, МБОУ Верхнее-Шаранайская МООШ, МБОУ Долгокычинская СОШ, МБОУ Улан-Цацыкская ООШ,  МБОУ Булумская ООШ, МБОУ Оловяннинская СОШ №235, МБОУ Ононская СОШ, МБОУ Тургинская СОШ.

        Во всех проверенных учреждениях сформированная отчетность по составу не соответствует п.12 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 25.03.2011г №33н (далее – Инструкция №33н): отсутствует  Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710), Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738), Пояснительная записка, а также 5  таблиц и 7 форм к ней.  Представленная отчетность не информативна, так как не содержит информации о результатах деятельности учреждения за отчетный период, об эффективности расходования бюджетных средств, исполнении муниципального задания и иной информации, оказавшей существенное влияние на результаты деятельности учреждения. 

         В нарушение п.6 Инструкции №33н на момент проведения проверки ни одним бюджетным учреждением из числа проверенных не сдана бухгалтерская отчетность на бумажных носителях главному распорядителю бюджетных средств.

        В ходе проверки установлено, что представленная бухгалтерская отчетность подведомственных Комитету по образованию  бюджетных учреждений не достоверна, так как не подтверждается учетными данными.

        Так, из 12-ти проверенных бюджетных учреждений в 11-ти  учреждениях (кроме МБОУ Оловяннинская СОШ №235) при наличии программного продукта 1С Бухгалтерия не осуществляется надлежащего ведения бухгалтерского учета, что является грубейшим нарушением требований федерального закона от 21.11.1996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно  осуществляемые хозяйственные операции не регистрируются на счетах бухгалтерского учета, не ведутся  регистры бухгалтерского учета (журналы операций, Главная книга),  первичные документы, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически не подбираются,  не подшиваются в отдельную папку (дело)  за определенный период (месяц, квартал). Кроме того, в нарушение ст.12 федерального закона №129-ФЗ во всех проверенных бюджетных учреждениях (кроме Оловяннинской СОШ №235) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась инвентаризация активов и обязательств.  

       В ходе проверки установлено нарушение требований ст.ст.282, 284 Трудового кодекса РФ: одно физическое лицо  работает  на полную ставку по должности главного бухгалтера и по должности кассира (от 0,25 до 1,0 ставки)  одновременно в двух-трех образовательных учреждениях, что приводит к неправомерным расходам бюджетных средств. Так, в 11-ти  проверенных бюджетных учреждениях  на  11-ти  ставках по должности главного бухгалтера  и 3-х ставках по должности  кассира  фактически работают  4 человека, т.е. на одного человека приходится 3,5 ставки.   Сложившаяся ситуация привела  к отсутствию в подведомственных учреждениях  надлежащего учета и контроля по использованию бюджетных средств, о чем свидетельствуют многочисленные факты неполноты, недостоверности и иные недостатки установленные в ходе проверки.

        Проверка представленных форм бухгалтерской отчетности показала следующее.

        В  невыполнение требований п.п.17,19 Приказа Минфина РФ от 28.07.2010 №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»  в течение отчетного периода бюджетными учреждениями не вносились изменения в утвержденный  План финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год.  Несвоевременное внесение изменений в План ФХД бюджетными учреждениями привело к перерасходу бюджетных ассигнований по отдельным статьям, сумма которого по Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ф. 0503737 составила  1 747,3 тыс.руб. (ДДТ – 818,9 тыс.руб., Улан-Цацыкская СОШ – 328,2 тыс.руб., Булумская СОШ – 274,6 тыс.руб., Оловяннинская СОШ №1 – 325,6 тыс.руб.).  Наряду с этим, также имеются неисполненные бюджетные назначения отдельных статей, что свидетельствует об отсутствии внутреннего контроля в бюджетных учреждениях.

       В отдельных учреждениях фактическое исполнение субсидии на выполнение муниципального задания и субсидии на иные цели  отраженное в  Отчетах ф.0503737 не подтверждено Отчетами казначейства о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения на 01.01.2013года, сумма расхождений составила  229,1 тыс.руб. (Булумская СОШ – 93,0 тыс.руб., Ононская СОШ – 134,1 тыс.руб., Оловяннинская СОШ №1 – 2,0 тыс.руб.).

       Отсутствие бухгалтерского учета и внутреннего контроля за исполнением плановых назначений в разрезе источников финансирования привело к нецелевому использованию средств бюджета  в МБОУ Оловяннинской СОШ №1  в сумме 100,6 тыс.руб., в том числе по средствам бюджета района – 79,3 тыс.руб., по средствам краевого бюджета – 21,3 тыс.руб.  (за счет средств бюджета района предусмотренных на оплату коммунальных услуг в сумме 79,3 тыс.руб. произведена оплата страховых взносов; за счет целевых средств краевого бюджета, предусмотренных на бесплатное питание школьников в сумме 21,3 тыс.руб. произведена оплата страховых взносов.  При этом на 01.01.2013 года по страховым взносам образовалась переплата  в сумме  181,3 тыс.руб.). В настоящее время Оловяннинской СОШ №1 не приняты меры по возврату нецелевого использования бюджетных средств.

      Также в  ходе проверки установлено, что во  всех проверенных школах района (за исключением Оловяннинской СОШ №235) доходы от оказания услуг по организации питания в школьных столовых не отражаются в учете и отчетности, при этом сторонние организации не участвуют в процессе обеспечения питанием школьников (за счет средств бюджета районам выплачивается заработная плата поваров, кухонных работников), что является грубейшим нарушением требований федерального закона о бухгалтерском учете №129-ФЗ.   

           Во всех проверенных учреждениях установлено искажение показателей Баланса муниципального учреждения ф.0503730, которое в суммовом выражении составило 826,0 тыс.руб., в том числе:

       по счету 104 00 «Амортизация» -  сумма начисленной амортизации по состоянию на  конец отчетного периода, отраженная  в Балансе отдельных учреждений занижена на 185,7 тыс.руб. (по  Улан-Цацыкской ООШ на 98,3 тыс.руб.,  по Долгокычинской  СОШ – (-)284,0 тыс.руб.);

       по счету 10500 «Материальные запасы» - в Балансе  Оловяннинской СОШ №235 остатки материалов по состоянию на конец отчетного периода  занижены на 2,4 тыс.руб. по сравнению с показателями Главной книги;

       по счету 20600 «Расчеты по выданным авансам» - в Балансе Оловяннинской СОШ №1 не отражена сумма переплаты за услуги связи  согласно акта сверки с ОАО Ростелеком в сумме 2,3 тыс.руб. (занижена);

       по счету 30200 «Расчеты по принятым обязательствам» общая сумма искажения Баланса составила 197,2 тыс.руб., в том числе за счет:

      занижения   кредиторской  задолженности отдельных учреждений по оплате труда, услугам связи, коммунальным и транспортным услугам в сумме 198,6 тыс.руб. (по  Оловяннинской СОШ№1 на 174,8 тыс.руб.,  по  ДЮСШ на 2,5 тыс.руб., по Ононской СОШ на 18,9тыс.руб., по  Тургинской СОШ на 2,4 тыс.руб.);

      завышения (вместо фактически сложившейся переплаты за услуги связи в балансе отразили кредиторскую задолженность) в сумме 1,4 тыс.руб. - по Улан-Цацыкской ООШ на 0,6 тыс.руб., по Булумской ООШ на 0,6 тыс.руб., по Долгокычинской СОШ на 0,2 тыс.руб.

       по счету 30300 «Расчеты по платежам в бюджеты» отраженная в отчетности задолженность не соответствует показателям Расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за 2012 год, а так же актам сверок с МРИ ФНС № 9 по Забайкальскому краю, что привело к искажению в сумме  438,4 тыс.руб., в том числе за счет:

      завышения показателей баланса на 443,1 тыс.руб. -  Оловяннинская СОШ №1 – 309,6 тыс.руб., ДДТ – 42,0 тыс.руб., Улятуйская СОШ – 4,7 тыс.руб.,  В-Шаранайская МООШ – 2,2 тыс.руб., Долгокычинская СОШ – 5,3 тыс.руб., Булумская ООШ – 8,2 тыс.руб., Тургинская СОШ – 70,8 тыс.руб., Ононская СОШ – 0,3 тыс.руб.;

      занижения на сумму 4,7 тыс.руб. - Бурулятуйская СОШ – 1,6 тыс.руб., Оловяннинская СОШ №235 – 3,0 тыс.руб., ДЮСШ – 0,1 тыс.руб.  

         Практически во всех проверенных учреждениях процент искажения отдельных показателей отчетности превышает 10%, что влечет административную ответственность, предусмотренную  ст.15.11 КоАП РФ.

          Также в ходе проверки выявлено неэффективное использование бюджетных средств на сумму 371,3 тыс.руб., которое  сложилось в основном за счет переплаты по страховым взносам в ПФ РФ и ФСС и в разрезе учреждений представлено в таблице:

                                                                                                                                    (тыс.руб.)              

        Кроме того, по Улан-Цацыкской ООШ установлен факт оплаты  штрафа за несвоевременную сдачу статистической отчетности в сумме 3,0 тыс.руб. за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, расходы по которому следовало отнести   на лицо, допустившее неисполнение сроков сдачи указанной отчетности.

          В нарушение Инструкции №33н и Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета…» в  Балансах ф.0503730 отдельных учреждений:

- не отражена стоимость особо ценного движимого имущества, распределение которого по учреждениям определено  Постановлением администрации муниципального района «Оловяннинский район» №52 от 15.02.2012 года «Об утверждении перечня особо ценного имущества бюджетных учреждений муниципального района» (Оловяннинская СОШ №1, ДДТ, ДЮСШ);

- отражена отрицательная остаточная стоимость основных средств (Долгокычинская СОШ – (-)56,5 тыс.руб., Ононская СОШ – (-) 88,9 тыс.руб., Булумская ООШ – (-) 88,0 тыс.руб., Улан-Цацыкская ООШ – (-) 12,1 тыс.руб.);

- всеми учреждениями (за исключением Оловяннинской СОШ №235) по стр.336,336,338 Баланса не указан показатель стоимости особо ценного имущества, учитываемый на счете 21006 «Расчеты с учредителем», так как не осуществляется учет  особо ценного имущества.

        Проверка Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения ф.0503721 показала наличие расхождений фактических расходов во всех учреждениях, что привело к искажению показателей  на  175,2 тыс.руб. (фактические расходы занижены: по Долгокычинской СОШ – на 75,5 тыс.руб., по Ононской СОШ – на 108,0 тыс.руб., по Тургинской СОШ- на 128,6 тыс.руб., по Оловяннинской СОШ №235 – на 21,4 тыс.руб.; завышены фактические расходы: по Булумской ООШ – на 151,2 тыс.руб., по ДДТ – 7,1 тыс.руб.).

         Руководителям отдельных проверенных  бюджетных учреждений (Оловяннинская СОШ №1, ДДТ, ДЮСШ) обращено внимание на недостаточную работу по возврату в бюджет муниципального района  суммы переплаты по отмененному ЕСН.  В результате несвоевременной подачи заявлений в налоговый орган об изменении расчетных счетов указанными учреждениями в 2012 году не возмещено в бюджет района 66,8 тыс.руб.

Аудитор Подгорбунская О.В.

Документы
• "Информация по результатам проверки степени полноты и достоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, проведенной в подведомственных Комитету по образованию и делам молодежи бюджетных учреждениях"

  Тип документа:

  Организация: Администрация Оловяннинского района